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【超越登陆注册】【日本会计税务实务】在日本,退职金会被征税吗?

《【超越登陆注册】【日本会计税务实务】在日本,退职金会被征税吗?》

根据日本的税法,退职金被称为“退职所得”。离开公司时获得的遣散费,退休时领到的退休金,因公司破产而未被支付的正常工资或退休金,或由于其他原因而取得的退职所得等都属于退职所得。

与退职所得相关的税金有所得税复兴特别所得税以及住民税。在此,就让我们来看一下退职所得的相关税金是如何来计算的。

1、所得税及复兴特别所得税

(1)、所得税

计算退职所得的所得税需要与其他收入分开,单独计算税额,这种制度被称为“分離课税”制度。

所得税按照以下公式进行计算:

退职所得的所得税额=( 应税退职所得金额(*)×所得税税率(②)-速算扣除数(②))

(*)应税退职所得金额=(退职所得总额-退职所得扣除额(①))x 1/2

① 退职所得扣除额

退职所得扣除额的金额根据工作年数的不同而不同。基本上,其随着工作年数的增加而增多。

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如工作年数有不足1年的尾数,则即使该尾数为1天也将其作为1年来计算。

例如,如工作年数为“11年零1个月”,则按“12年”来计算。

② 所得税说率、速算扣除数

所得税说率及速算扣除数根据应税退职所得金额的不同而不同,具体如下表所示。

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按上表计算的税额如有不足1日元的尾数,则将该尾数舍去(不进行四舍五入)。

(2)、复兴特别所得税

根据于2011年12月2日公布、于2013年1月1日施行的《关于确保从东日本大地震中获得重建所需的财政资源的特别措施法》(2011年第117号法),在对2013年1月1日至2037年12月31日期间产生的所得征收源泉所得税时,应同时征收复兴特别所得税,并向国家缴纳其总额。

因此,退职所得除所得税外,还需要缴纳复兴特别所得税。

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复兴特别所得税按照“基准所得税额 x 2.1%”进行计算。

(3)、所得税及复兴特别所得税的计算方法

以下我们就以Y员工为例,来解说所得税及复兴特别所得税的计算方法。

Y员工:工作年数为11年零1个月,退职所得总额为1,000万日元

① 计算退职所得扣除额:40万日元×12年=480万日元

② 计算应税退职所得金额:( 1,000万日元-480万日元)×1/2=260万日元

③ 确认所得税税率及速算扣除数:分别为10% 及 97,500日元

④ 计算所得税税额(=基准所得税额):

( 260万日元×10%-97,500日元)x 102.1%=165,912日元

⑤ 计算复兴特别所得税税额:165,912日元×2.1% = 3,484日元

⑥ 计算所得税与复兴特别所得税的税额总和:165,912日元 + 3,484日元=169,396日元

2、住民税的计算方法

不论应税退职所得金额是多少,“住民税”一律通过以下公式计算。

住民税=应税退职所得金额×住民税税率10%(*)

(*)住民税税率10%包含市町村民税(特别区民税)税率6%和道府县民税(都民税)4%

以前述Y员工为例,其住民税税额为:260万日元 × 10%=26万日元

3、其他注意事项

领取退职所得后,有些人可能会担心是否必须自行提交纳税申报表并自行纳税。

由于退职所得的所得税和复兴特别所得税是通过预扣方式来征收的,因此原则上不必提交确定纳税申报表。但是,获取退职所得者必须提交“与获取退職所得的支付相关的申告書”。

另外,上述计算方式只适用于在获取公司支付的退职所得时,仍为日本居民的员工,如在获取退职所得时已回中国成为了日本的非居民的,则需按退职所得的20.42%扣缴所得税和复兴特别所得税。

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